Brexits påverkan på tull och moms

Till följd av att Storbritannien lämnade EU (Brexit) den 31 december 2020 har ändringar kommit att ske på moms- och tullområdet. De överenskommelser som har ingåtts mellan EU och Storbritannien innebär i moms- och tullhänseende att Storbritannien ska behandlas som ett land utanför EU från och med 1 januari 2021. Nedan beskriver vi mer i detalj vilka konsekvenser Brexit har för svenska företags tull- och momshantering.

Tull

I tullhänseende ska Storbritannien behandlas som ett land utanför EU från och med 1 januari 2021. Det innebär att tullkodexen ska tillämpas i handeln med Storbritannien och det kommer därmed att ställas krav på tullformaliteter såsom att lämna tulldeklarationer vid import och export.

I utträdesavtalet framkommer det att det finns särskilda bestämmelser för transporter mellan EU och Storbritannien som påbörjas senast den 31 december 2020 och kommer fram först efter kl. 00.00 den 1 januari 2021. Bestämmelserna innebär att ingen tull tas ut under förutsättning att varan uppfyller villkoren för att anses ha ursprung enligt avtalet vilket ska styrkas med intyg. Unionsvaror som transporteras mellan Storbritannien och EU behandlas därmed som unionsvaror om det finns dokumentation som styrker att transporten påbörjades senast den 31 december 2020.

Utöver styrkande intyg om ursprung och dokumentation om att transporten påbörjades senast den 31 december 2020 behövs även dokumentation för att styrka varornas tullstatus som unionsvaror, exempelvis med en T2L, om varorna inte ska förtullas.

För företag som ska exportera så kallade ursprungsvaror från EU till Storbritannien behöver ansöka om att bli en registrerad exportör (Rex). Dessa företag får då ett Rex-nummer som ska användas för att upprätta ursprungsförsäkringar. Om ni som företag redan är registrerad exportör behöver ni inte ansöka om Rex-nummer igen, utan samma Rex-nummer tillämpas vid alla exporter.

Mervärdesskatt

Under Brexitförhandlingarna har särskilda övergångsregler gällt vilka innebar att Storbritannien under övergångsperiod fortfarande skulle behandlas som om de var ett EU-land. Denna övergångsperiod gick dock ut den 31 december 2020 och kommer inte att förlängas. Från och med 1 januari 2021 behandlas därför Storbritannien som ett land utanför EU även i momshänseende.

Beroende på vilka tjänster som tillhandahålls från svenska företag till företag eller privatpersoner i Storbritannien gäller olika momsregler. Som huvudregel gäller dock att svenska företag inte ska debitera moms vid försäljning av tjänster till företag i Storbritannien, men att moms som huvudregel ska debiteras till privatpersoner i Storbritannien vid tjänsteförsäljning.

Vid försäljning av varor som transporteras från Sverige till Storbritannien kommer dessa normalt att ses som export, undantag gäller dock för försäljning till Nordirland. Export innebär att svensk moms inte ska debiteras oavsett om försäljning sker till företag eller privatpersoner i Storbritannien. Denna förändring i handeln med Storbritannien innebär till exempel

• att försäljningar till företag i Storbritannien, utom Nordirland, inte längre ska redovisas i periodisk sammanställning (i stället ska de redovisas som försäljning till land utanför EU i momsdeklarationen),
• att det inte längre kommer att vara möjligt att kontrollera brittiska VAT-nummer (momsregistreringsnummer) i VIES, samt
• att reglerna om distansförsäljning inte längre kan tillämpas eftersom försäljning av varor som transporteras till privatpersoner i Storbritannien, utom Nordirland, normalt kommer att ses som export.

Särskilda regler gäller för Nordirland från och med 1 januari 2021. Dessa regler innebär att Nordirland ska betraktas som ett EU-land vid handel med varor mellan Nordirland och EU, dvs. varor som transporteras till eller från Nordirland ska behandlas som unionsintern försäljning respektive unionsinternt förvärv. Observera att handel med tjänster inte omfattas. Det innebär att Nordirland ska behandlas som ett land utanför EU vid handel med tjänster mellan ett EU-land och Nordirland. Till följd av dessa särskilda regler kommer företag i Nordirland att tilldelas nya s.k. VAT-nummer.

Har du frågor gällande tull och moms till följd av Brexit är du välkommen att kontakta Erik Björkeson (erik.bjorkeson@se.dlapiper.com) eller Louise Vidlund (louise.vidlund@se.dlapiper.com) i vårt skatteteam.